前文簡(jiǎn)單介紹了英國(guó)VAT注冊(cè)教程《英國(guó)VAT注冊(cè)教程及費(fèi)用&注冊(cè)英國(guó)VAT不想用了怎么處理？》，而英國(guó)的增值稅率有很多種，跨境電商賣家選擇了適合自己的稅率進(jìn)行申報(bào)，將會(huì)大大節(jié)省運(yùn)營(yíng)支出。反之，一旦使用了錯(cuò)誤的方法去規(guī)避稅務(wù)，賣家將要面臨賬號(hào)凍結(jié)和巨額稅務(wù)罰款的嚴(yán)重后果。那么英國(guó)增值稅率有哪幾種？英國(guó)VAT低稅率適用于哪些情況？英國(guó)VAT銷售稅又是怎么樣計(jì)算的？

英國(guó)的增值稅率一般分為哪幾種？

在英國(guó)，增值稅有三種稅率： 標(biāo)準(zhǔn)稅率(Standard)、統(tǒng)一稅率方案(簡(jiǎn)稱低稅率)，以及零稅率。

英國(guó)一般的商品的標(biāo)準(zhǔn)稅率是20%，絕大數(shù)中國(guó)賣家所銷售的商品，都是使用這種稅率。

如果賣家滿足申請(qǐng)低稅率 （FRS）的條件，對(duì)于中國(guó)電商賣家銷售的產(chǎn)品而言，大部分對(duì)應(yīng)FRS稅率為7.5%。VAT生效首年內(nèi)可享受 1%的優(yōu)惠，次年仍可享受到7.5%的固定稅率。

賣家申請(qǐng)F(tuán)lat Rate Scheme需要具備什么條件？

1.符合注冊(cè)英國(guó)增值稅的條件;

2.預(yù)計(jì)接下來(lái)12個(gè)月的銷售額(稅前)低于15萬(wàn)英鎊。

一般中國(guó)賣家的產(chǎn)品申請(qǐng)了FRS之后，在任一連續(xù)12個(gè)月的稅前銷售額不超過(guò)15w英鎊前提下，才能繼續(xù)使用低稅率。此外12個(gè)月的銷售額超過(guò)23萬(wàn)英鎊但預(yù)計(jì)未來(lái)12個(gè)月的銷售額不會(huì)超過(guò)191,500英鎊的，賣家需向HMRC申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，將依然有可能繼續(xù)使用該方案。反之,則需要前一個(gè)季度寫信給HMRC申請(qǐng)退出該計(jì)劃、調(diào)回標(biāo)準(zhǔn)稅率。使用低稅率的賣家，首年（VAT生效后的首年）稅率為6.5%，第二年是7.5%。

需要注意的是，進(jìn)口VAT不能抵扣，并且，稅率標(biāo)準(zhǔn)由HMRC核定。

除此以外，賣家使用FRS之后，還必須同時(shí)滿足以下2個(gè)條件才能持續(xù)享有7.5%稅率:

1.包含VAT的進(jìn)口貨值大于或等于1000鎊/年，即250英鎊/季度;

2.進(jìn)口貨值/當(dāng)季銷售額大于或等于2%。

不同時(shí)滿足以上兩個(gè)條件，稅率上調(diào)為16.5%，進(jìn)口VAT同樣不能抵扣。

英國(guó)VAT使用FRS申報(bào)存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)？

由于使用低稅率申報(bào)，進(jìn)口VAT不能抵扣。因此，除非進(jìn)口申報(bào)貨值比較低，否則低稅率申報(bào)和正常申報(bào)實(shí)際稅費(fèi)相差不大，并且低稅率申報(bào)還容易引起HMRC查賬，甚至要求補(bǔ)稅產(chǎn)生罰金。

低稅率和標(biāo)準(zhǔn)稅率應(yīng)該如何選擇？

在選擇低稅率和標(biāo)準(zhǔn)稅率的時(shí)候，賣家首先要評(píng)估自己未來(lái)12個(gè)月的遠(yuǎn)程銷售額度（稅前）會(huì)不會(huì)超過(guò)15W，同時(shí)還要衡量當(dāng)季發(fā)貨量問(wèn)題。由于使用了低稅率的緣故，進(jìn)口VAT是不能抵扣的；這就意味著，賣家發(fā)貨量大，但是銷量小的話，進(jìn)口稅很有可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售稅。

按這種情況，如果是使用正常稅率申報(bào)的話，是可以產(chǎn)生退稅的；但假若賣家在這樣的銷售情況下，選擇了低稅率，那么不僅不能申請(qǐng)退稅，還有可能產(chǎn)生大筆進(jìn)口稅的情況，得不償失。

英國(guó)VAT零稅率申報(bào)是什么意思？

零稅率申報(bào)即是賣家在當(dāng)個(gè)季度或者當(dāng)年沒有進(jìn)行商品銷售，可以使用零稅率進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。如果賣家有銷售額，但是使用了零稅率進(jìn)行申報(bào)，那么一旦被HMRC查獲，不但要補(bǔ)繳稅費(fèi)，還要面臨巨額罰金。因此有銷售收入的賣家一定要根據(jù)自身情況如實(shí)申報(bào)，不要鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行零申報(bào)。

賣家當(dāng)個(gè)季度或者當(dāng)年沒有銷售收入是否可以不申報(bào)？

無(wú)論賣家是否有產(chǎn)生銷售收入，都要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，如果長(zhǎng)期不進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)或者漏申報(bào)，有可能會(huì)引起HMRC查賬，甚至賬號(hào)凍結(jié)。

英國(guó)VAT銷售稅是如何計(jì)算的？

一、先確認(rèn)哪些銷售數(shù)據(jù)，是要在英國(guó)申報(bào)的

1、注冊(cè)了英國(guó)VAT，但其他歐盟國(guó)家未使用倉(cāng)庫(kù)也沒有注冊(cè)VAT號(hào)碼的，在遠(yuǎn)程銷售額內(nèi)，VAT在英國(guó)申報(bào)

2、如未使用德國(guó)的倉(cāng)庫(kù)，但注冊(cè)了德國(guó)VAT，那么英國(guó)發(fā)德國(guó)的，從德國(guó)VAT生效月開始，在德國(guó)申報(bào)

3、如果有使用德國(guó)的倉(cāng)庫(kù)，暫時(shí)尚未注冊(cè)德國(guó)VAT，那么英國(guó)發(fā)德國(guó)的，不在英國(guó)申報(bào)。從使用德國(guó)倉(cāng)庫(kù)開始，必須注冊(cè)德國(guó)VAT，在德國(guó)進(jìn)行申報(bào)。

4、如果英國(guó)與德國(guó)都注冊(cè)了VAT,德國(guó)的貨物發(fā)到英國(guó),稅金要在英國(guó)申報(bào)。

以上這三種方式都是需要在英國(guó)納稅的。

二、確認(rèn)計(jì)算稅金要以哪份數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

亞馬遜賣家可以在后臺(tái)下載到Amazon VAT Transaction Report和SUMMARY這兩份數(shù)據(jù)表，以Amazon VAT Transaction Report為主要依據(jù)，SUMMARY作為參考。因?yàn)镾UMMARY內(nèi)是沒有包含部分英國(guó)發(fā)其他歐盟的遠(yuǎn)程銷售額在內(nèi)，以SUMMARY作為依據(jù)可能會(huì)造成數(shù)據(jù)的失誤。

三、讀懂VAT Transaction report

VAT Transaction report部分名詞解釋:

1、AZ列：TOTAL_ACTIVITY_VALUE_AMT_VAT_INCL（銷售金額）

2、BA列：TRANSACTION_CURRENCY_CODE （貨幣單位）

3、BN列：ARRIVAL_POST_CODE （收貨國(guó)郵編）

4、BO列：SALE_DEPART_COUNTRY（發(fā)貨國(guó)家）

5、BP列：SALE_ARRIVAL_COUNTRY（收貨國(guó)家）

四、正確核算英國(guó)申報(bào)的總銷售額

1.篩選英國(guó)發(fā)英國(guó)和歐盟發(fā)英國(guó)銷售額

步驟如下：

（1）勾選報(bào)表BO列所有歐盟國(guó)家，BP列只勾選GB

（2）AZ列數(shù)據(jù)求和，計(jì)下銷售額（注：還要看BA列是否有EUR歐元單位的，如果有，先勾選EUR，AZ列求和，然后按當(dāng)季度平均匯率換算成英鎊。英鎊和歐元部分相加。）

2.篩選出英國(guó)發(fā)歐盟的銷售額（除了有使用倉(cāng)庫(kù)或有VAT號(hào)碼的遠(yuǎn)程銷售外）

（1）如果知道使用了哪些國(guó)家倉(cāng)庫(kù)，就查看BO列發(fā)貨國(guó)，出現(xiàn)哪些國(guó)家就代表有使用對(duì)應(yīng)國(guó)家的倉(cāng)庫(kù)。

（2）BO列只勾選GB，BP列只勾選所有歐盟國(guó)家（注：1.GB除外，因?yàn)樯弦徊胶Y選已計(jì)算過(guò)了，2.使用倉(cāng)庫(kù)及注冊(cè)了VAT號(hào)的歐盟國(guó)家除外，3.已經(jīng)超遠(yuǎn)程銷售額的除外）

（3）將AZ列求和，計(jì)下銷售（看BA列是否有EUR歐元單位的，如果有，先勾選EUR，AZ列求和，然后按當(dāng)季度平均匯率換算成英鎊。英鎊和歐元部分相加。）

3.將兩次篩選得出的銷售額相加，就是英國(guó)申報(bào)的總銷售額了。

五、正確選擇申報(bào)稅率

結(jié)語(yǔ)

近期歐洲各國(guó)嚴(yán)厲打擊海外偷稅漏稅的賣家，因此無(wú)論是使用低稅率還是標(biāo)準(zhǔn)稅率申報(bào)，一定要注意根據(jù)自身的銷售額和發(fā)貨數(shù)量使用合理的稅率進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，盡早合規(guī)化經(jīng)營(yíng)，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。