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2025-03-10 17:39
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生意有起有落，是一件再正常不過的事情。
但禍兮福之所倚，今年虧損不代表日后也會(huì)一直虧損下去。
對(duì)于產(chǎn)生了虧損的公司，美國國稅局IRS允許公司把虧損進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以降低未來的稅負(fù)。
01 什么是NOL？
以所得稅為目的的凈營業(yè)虧損NOL，是指公司在一個(gè)納稅年度內(nèi)，可以獲得的扣除額，已經(jīng)超過了其應(yīng)納稅所得額。
這部分扣除額度，IRS允許公司結(jié)轉(zhuǎn)，以降低納稅負(fù)擔(dān)。
目前，IRS允許C公司、符合條件的個(gè)人（如自雇人士）、遺產(chǎn)信托及免稅組織使用NOL扣除。
但如果是合伙企業(yè)、S公司、受到監(jiān)管的投資公司，以及需要繳納AET累計(jì)所得稅的公司，就無法使用NOL扣除。
NOL扣除出現(xiàn)的目的，是為了解決因按年度會(huì)計(jì)周期計(jì)算所得稅產(chǎn)生的不公平問題。
而NOL在初創(chuàng)公司和周期性企業(yè)身上比較常見。
在初創(chuàng)公司上，由于剛起步，花在推廣上的錢可能會(huì)多于公司收入；
而對(duì)于周期性企業(yè)而言，他們的盈利情況不定：
他們可能在某年產(chǎn)生巨額利潤，而在下一個(gè)周期出現(xiàn)NOL；若后續(xù)年度再次盈利，則可利用結(jié)轉(zhuǎn)的NOL降低稅負(fù)。
當(dāng)公司報(bào)告NOL的時(shí)候，可能會(huì)出現(xiàn)以下三種情況——
1. 公司今年無需繳納任何稅款
2. 公司可以獲得以前的退稅
3. 公司可以結(jié)轉(zhuǎn)至未來，以降低未來的應(yīng)稅收入
簡(jiǎn)而言之，NOL既可以「向前」(Carryback)，又可以「向后」(Carryforward)。
「向前」的情況
公司可以把當(dāng)年的虧損，用來抵掉前兩年賺的錢，這樣就能把之前多交的稅要回來。
具體來說，公司虧損的那一年叫「NOL年度」；
而從這一年開始，可以把虧損金額往前算兩年，用來減少前兩年的利潤，這樣IRS就會(huì)把多收的稅退還給公司。
「向后」的情況
若公司不能把虧損用來抵消之前的利潤，還可以把虧損留著以后用。
這些虧損，IRS允許公司留著用20年。
但I(xiàn)RS需要公司出示記錄，以證明公司確實(shí)在往年存在虧損的情況。
02 如何計(jì)算NOL？
簡(jiǎn)單來說，NOL其實(shí)就是一年當(dāng)中，花的錢比賺的錢多出來的那一部分。
不過，該數(shù)字需要經(jīng)過調(diào)整以后，才可以比較真實(shí)地反應(yīng)公司財(cái)務(wù)情況。
在進(jìn)行調(diào)整時(shí)，公司還需遵循下列規(guī)定：
- 在計(jì)算某一年度自身NOL時(shí)，需剔除之前年度已結(jié)轉(zhuǎn)的NOL，防止重復(fù)抵稅
- 針對(duì)公司的股息收入，需要按照《國內(nèi)稅收法典》第243條和第245條進(jìn)行特殊處理
- 即使企業(yè)有海外衍生無形資產(chǎn)收入（FDII），其相關(guān)費(fèi)用或扣除項(xiàng)在計(jì)算NOL時(shí)不可使用。
而IRS也對(duì)公司NOL的結(jié)轉(zhuǎn)期限做了詳細(xì)規(guī)定。
根據(jù)稅法規(guī)定，2018年-2020年期間產(chǎn)生的NOL可向前結(jié)轉(zhuǎn)5年，或無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)；
2021年及之后產(chǎn)生的NOL僅允許無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)，不可向前結(jié)轉(zhuǎn)。
（來源：艾凡咨詢公眾號(hào)）
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