免費參與·100+跨境活動
免費下載·4000+跨境資料
免費學習·2000+直播課程
免費加入·15萬+賣家交流群
2025-05-20 15:50
1v1特權資源對接
老板專屬企業課堂
優選源頭工廠名錄
行業圈層人脈拓展
平臺新政通道直連
實時專屬管家服務
我國為鼓勵企業走出去，在國際上與其他企業更好地競爭，在企業出口環節，退還產品的增值稅和消費稅，使得企業輕裝上陣，更有比拼優勢。大家都知道，企業出口貨物后，滿足國家出口退稅條件可以申請出口退稅。為了防止出現騙稅的情況，稅務機關會對出口企業進行稅務函調。
為了加強對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務總局根據騙取出口退稅活動的特點，制定了《出口貨物退稅函調管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函，調查其是否有偷逃稅款等違法行為。
通俗來講，函調主要是指申報退稅所在地的稅務局向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函，來征詢所有物流，資金流，還有納稅情況等等的真實性；而接收函件的稅務機關也會根據實際核查，進行回復，協助發函方審核，函調的實質是國家防范騙稅的一種手段。
在正常情況下，一個出口企業每年會被函調一次。當然，如果稅局認為風險較高的企業，也有可能會多次函調。出口退稅函調屬于比較正常的現象，只要你的外貿交易真實合法，資料完整，函調是沒有任何問題的，只是退稅時間相對會延長一些。
出口退稅過程中，哪些情形需要進行函調？
1、從同一供貨企業購進商品的出口業務，連續6個月累計申報退稅額超過50萬元且同時符合下列條件：
(1) 出口企業為一般風險出口企業。
(2) 供貨企業一般風險級別為二級以上。
(3) 出口商品一般風險級別為三級以上。
2、從新增供貨企業購進一般風險商品，自首次申報之日起連續6個月內，累計申報退稅額超過50萬元的。
3、出口一般風險商品，本月申報的退稅額超過50萬元且環比增幅超過100%的。
4、跨商品大類出口一般風險商品，連續6個月累計申報退稅額達到50萬元以上的出口企業，從同一供貨企業購進一般風險商品累計退稅額超過10萬元的。
5、外貿綜合服務企業申報代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產企業出口商品跨大類的。
6、稅務總局規定的其他企業。
委托代辦退稅的生產企業視同外貿綜合服務企業的供貨企業，符合上述條件的，也是發函調查的對象。
銷售：銷售產品與開具發票是否一致，貨款是否收齊，資金流是否正常（發票，合同，送貨單，收款水單）；
稅負率：稅負率是否符合當地行業標準，以及是否有拖欠稅款的問題（月度申報表）；
原材料＆委托加工：原材料成本率占比，合同、送貨單齊全性、進項配比合理性（發票，合同，送貨單，付款水單）；
運輸：運輸資料的完整性、合理性作為協查資料中的貨物流；
數量單位：要求合同、發票、報關單、送貨單上所列的信息保持一致；
發貨時間：產品發貨時間不能晚于出口時間；
送達地址：填寫發票地址或者報關口岸；
運輸情況：如運輸方式由購方負責，則直接填寫購方自提。
1. 出口企業退稅申請：
出口企業首先需向稅務部門提交退稅申請，包括出口合同、報關單、增值稅專用發票等相關資料。
2. 稅務部門審核：
稅務部門收到退稅申請后，會進行初步審核，檢查申請資料是否齊全、符合法定形式。
3. 發起函調：
若初步審核通過，但存在疑點或需要進一步核實，稅務部門會向出口企業的供貨商或上游企業發出函調通知。
函調通知要求對方提供與退稅申請相關的證明材料，如產品的購進、生產、銷售等環節的憑證。
4. 供貨商/上游企業回復：
供貨商或上游企業在收到函調通知后，需按照要求準備相關證明材料，并在規定期限內回復給稅務部門。
5. 稅務部門復審與退稅決定：
稅務部門收到回復后，會進行復審，通過比對各方提供的資料，綜合判斷出口退稅申請是否符合政策規定。
根據復審結果，稅務部門會作出退稅決定。若審核通過，則辦理退稅手續；若審核不通過，則告知出口企業具體原因，并可能涉及進一步的核查或處理。
（來源：Ken叔稅服你）
以上內容屬作者個人觀點，不代表雨果跨境立場！本文經原作者授權轉載，轉載需經原作者授權同意。?
